Se você é médico, dentista, fisioterapeuta ou psicólogo e sua empresa está no Simples Nacional, existe um número que decide — sozinho — quanto imposto você paga todos os meses. É o Fator R. E a maioria dos profissionais da saúde nunca ouviu falar dele.
O problema: o Anexo V
Atividades de saúde (medicina, odontologia, fisioterapia, psicologia, fonoaudiologia) caem por padrão no Anexo V do Simples Nacional — a tabela mais pesada entre os anexos de serviços. Começa em 15,5% e chega a mais de 30% conforme o faturamento.
Já o Anexo III — onde ficam os serviços "comuns" — começa em 6%. A diferença entre os dois anexos pode passar de 8 pontos percentuais. Numa clínica que fatura R$ 50 mil por mês, isso significa até R$ 4.000 por mês de diferença. R$ 48 mil por ano.
A solução legal: o Fator R
O Fator R é a proporção entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (salários, pró-labore, encargos e 13º) e a receita bruta dos últimos 12 meses. A fórmula:
Se o resultado for ≥ 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III. Se for menor, fica no Anexo V.
Em outras palavras: a lei premia quem gera mais renda através da folha — e é perfeitamente legal planejar a folha (inclusive o pró-labore dos sócios) para atingir os 28% quando isso compensa.
Um exemplo real
Clínica com receita bruta de 12 meses de R$ 600.000 e folha de R$ 60.000:
| Cenário | Fator R | Anexo | Alíquota efetiva | DAS (fat. R$ 50.000) |
|---|---|---|---|---|
| Folha R$ 60.000 | 10% | Anexo V | 17,85% | R$ 8.925,00 |
| Folha R$ 168.000 | 28% | Anexo III | 10,70% | R$ 5.350,00 |
A diferença: R$ 3.575 por mês — mais de R$ 42 mil por ano — pagando mais pró-labore para os próprios sócios. O dinheiro sai do imposto e vai para o bolso de quem construiu a clínica.
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